【解读】
第二十八条 符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。
1.小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元部分，减按25%计入应纳税所得额，税负降至5%（应纳税所得额×5%=应纳税所得额×25%×20%）
【例】小型微利企业2019年度年应纳税所得额90万，应纳企业所得税税额=90×25%×20%=4.5万
附2018年度政策，应纳企业所得税税额=90×50%×20%=9万元
新政策税负直接减半。
2.小型微利企业年应纳税所得额100万元到300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，使税负降至10%（应纳税所得额×10%=应纳税所得额×50%×20%）
【例】小型微利企业2019年度年应纳税所得额220万，应纳企业所得税税额=100×25%×20%+（220-100）×50%×20%=5万+12万=17万
附2018年度政策，应纳企业所得税税额=220×25%=55万元
新政策税负降低（55-17）/55=69%
3.
二、是对主要包括小型微利企业、个体工商户和其他个人的小规模纳税人将增值税起征点由月销售额3万元提到10万元。
【解读】
1.政策主体范围：小微企业、个体工商户和其他个人的小规模纳税人，关注后续政策对其他个人范围规定。
附：在增值税起征点3万元政策“年代”，实务中只有其他个人采取一次性收取租金的形式出租不动产享受3万元免增值税政策。
2.增值税起征点由月销售额 3万元提高到10万元：换成按季纳税增值税起征点30万元，还有等政策明确“分别核算销售货物或者加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额是不是分别享受”，如果是分别享受，就是季度60万元的标准。
3.结合第一条政策企业所得税政策，确实普惠性减税措施，绝对点赞。
4.
三、是允许各省（区、市）政府对增值税小规模纳税人，在50%幅度内减征资源税、城市维护建设税、印花税、城镇土地使用税、耕地占用税等地方税种及教育费附加等。
四、是扩展投资初创科技型企业享受优惠政策的范围，使投向这些企业的创投企业和天使投资个人有更多税收优惠。
五、是为弥补因减税降费形成的地方财力缺口，中央财政将加大对地方一般性转移支付。
上述减税政策课追溯至今年1月1日，实施期暂定三年，预计每年可再为小微企业减负月2000亿元。
，财政部部长助理许宏才表示，小微企业标准大大放宽，2019年还要有更大规模的减税和更为明显的降费！
一、标准大大放宽！
负责人表示，小微企业放宽后的条件为：企业资产总额5000万元以下，从业人数300人以下，应纳税所得额300万元以下。
附2018年小微企业的划分标准：
1、在资产总额方面，工业企业不超过3000万元，其他企业不超过1000万元；
2、在从业人数方面，工业企业不超过100人，其他企业不超过80人；
3、在税收指标方面，年度应纳税所得额不超过100万元。
5000万VS 1000万！
300人VS 80人！
300万VS 100万！
这空前的力度，太让人期待了！
二、优惠力度大大增加！
1、应纳税所得额100万元以下，税负是5%，低于标准税率20个百分点。
2、应纳税所得额是100-300万元之间的，税负是10%，低于标准税率15个百分点。
附2018年优惠政策：
依据财税〔2018〕77号规定，自2018年1月1日至2020年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由50万元提高至100万元，对年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
很多之前无法享受的企业，现在可以享受了~
举例：
某企业，资产总额2000万，有100个员工，如果2019年度年应纳税所得额240万，应纳企业所得税税额为：
①在2018年，企业无法享受小微企业优惠政策
应纳企业所得税税额为：240*25%=60万元
②2019年，从业人数和应纳税所得额都符合小微企业标准：
（1）拆分年应纳税所得额：100万+140万
（2）不超过100万部分，减按25%计入应纳税所得额：100*25%*20%=5万
（3）100万至300万的部分，减按50%计入应纳税所得额：140*50%*20%=14万
（4）应纳企业所得税税额为：5+14=19万
结论：新政策之后税负大幅降低（60-19）/60=68.3%
备注：。
很多小伙伴表示，这么好的政策，到底什么时候才能真正实施呢。，减税政策可追溯至今年1月1日，实施期限暂定三年，预计每年可再为小微企业减负约2000亿元；附新政策热点问题5问5答：
一、增值税如果按季度申报，会是30万吗？
如果是季度申报，一个季度30万销售额均免征增值税，一年可以免征120万。
二、小型微利企业标准放宽了，对资产总额有新的要求了吗？
之前，财税〔2018〕77号规定，小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：
（1）工业企业，年度应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；
（2）其他企业，年度应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
现在资产总额上升到5000万啦！
3、2019年政策仍需国家税务局、财政部等出台相关文件进一步明确。
三、这么好的政策什么时候开始执行呢？
会议明确了新政策可追溯至2019年1月1日。
四、这些税收优惠政策会一直存在吗？
不会，新政策实施期限暂定是3年。
五、减税效果预计会怎样？
预计每年可再为小微企业减负约2000亿元！
