汇缴必备!2017年度汇算清缴培训政策热点问题汇总

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楼主 2019-01-10 11:44:34
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1、企业购买预付卡能否(如何)税前扣除? 企业购买预付卡能否(如何)税前扣除? 企业购买预付卡能否(如何)税前扣除?企业购买预付卡能否(如何)税前扣除?

答:1. 在购买或充值 环节,预付卡应作为企业的资产进行管理时发生的相关支出不得税前扣除;

【注明“预付卡销售和充值”的增税普通发票不能直接在前扣除 】

2. 企业购买预付 卡后用于自身消费且与收入有关合理的支出,可凭卡发票(复印件)、消费明细刷单据,在实际购买货物劳务或服当期按税法规定前扣除;

【企业购买预付卡后用于职工资或福利的,可凭发票(复印件)、 工资薪金或福利发放清册,分别按费相关规定税前扣除】

3. 企业购买预付卡后用于赠送其他单位或个人的, 若与生产经营有关可凭预付卡发票(复印件)、放清册,分别按照业务宣传费招待等相关规定税前扣除,若与生产经营无则不能。

 

2、企业租用个人私家车所发生的费能否税前扣除?

答:1. 企业租用个人私家车,必须签订赁协议(一般要求六月以上),租赁协议中规定的汽油费、修车过路桥等支出允许在税前扣除。根据《企业所得税法 》第八条规定,企业实际发生的与取得收入有关、合理 的支出,包括成本、费用税金损失和其他准予在计算应纳所得额时扣除;

2. 承租方按照独立交易原则支付合理的赁费凭发票税前扣除;

3. 租赁合同约定在期间发生,与车 辆所有权相关的固费用包括船税、年检费保险等,不论是否由承租方负担,均不予税前扣除。

 

3、企业取得的飞机票的行程单在合计总额栏次右下角有单独标明人身意外保险费,未另外取得人身意外保险费发票,请问取得该标明人身意外保险费的行程单是否可以作为扣除人身意外保险支出的凭据?

答:根据《关于企业所得税有关问题的公告》(税务总局公告〔2016〕80号)规定:企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出,准予企业在计算应纳税所得额时扣除。如税务总局无进一步明确规定,取得该标明人身意外保险费的行程单可以作为扣除人身意外保险支出的凭据。

 

4、雇主责任险的保险费,是否允许税前扣除?

答:财产保险是以企业财产及其有关利益为保险标的,具体分为财产保险、责任保险、信用保险等。因此雇主责任险,属于财产保险的范畴。按照企业所得税法实施条例第46条规定,财产保险缴纳的保险费准予扣除。

 

5、企业向公益性社会团体进行非货币性资产捐赠,如何进行税务处理?

答:《关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》(财税〔2008〕160号)第九条规定:公益性社会团体接受捐赠的非货币性资产,应当以其公允价值计算。捐赠方在向公益性社会团体和县级以上人民政府及其组成部门和直属机构捐赠时,应当提供注明捐赠非货币性资产公允价值的证明,如果不能提供上述证明,公益性社会团体和县级以上人民政府及其组成部门和直属机构不得向其开具公益性捐赠票据。对于股权捐赠,依据《关于公益股权捐赠企业所得税政策问题的通知》(财税〔2016〕45号)的规定,企业实施股权捐赠后,以其股权历史成本为依据确定捐赠额,并依此按照企业所得税法有关规定在所得税前予以扣除。公益性社会团体接受股权捐赠后,应按照捐赠企业提供的股权历史成本开具捐赠票据。

 

6、企业在办理研究开发费用加计扣除备案时,按照《国家税务总局关于发布〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》(税务总局公告〔2015〕76号)规定,应提供研发项目立项文件。此立项文件必须是青岛市经信委立项报告书吗?

答:研发费加计扣除备案资料中的立项文件只需提供企业内部的立项文件即可,无需经相关政府部门批准。已报政府部门立项公示的亦可。

 

7、企业由济南跨市迁移到青岛,请问在济南经营时产生的亏损,迁移到青岛后是否可以弥补?若可以,需要办理哪些手续?

答:如果企业已进行清算,迁移视同新办企业,原企业以前年度形成的亏损不得结转到新企业继续弥补。如果企业只是登记注册地的变更,未进行清算,继续沿用原账簿,提供经原主管税务机关确认的企业所得税历年纳税申报记录资料,则亏损由迁移后企业承继。

 

8、关于企业差旅费中人身意外保险费支出能否税前扣除?

答:企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出,准予企业在计算应纳税所得额时扣除。

 

9、企业移送资产所得税处理,如何确定视同销售收入?

答:企业将资产移送他人的下列情形,因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按规定视同销售确定收入,除另有规定外,应按照被移送资产的公允价值确定销售收入:

(一)用于市场推广或销售;

(二)用于交际应酬;

(三)用于职工奖励或福利;

(四)用于股息分配;

(五)用于对外捐赠;

(六)其他改变资产所有权属的用途。

 

10、企业收到代扣代缴、代收代缴、委托代征各项税费返还的手续费是否缴纳企业所得税?

答:企业收到代扣代缴、代收代缴、委托代征各项税费返还的手续费,应并入收到所退手续费当年的应纳税所得额,缴纳企业所得税。

 

11、劳务派遣用工支出能否作为工资薪金支出并作为三项经费的计提基数?

答:劳务派遣用工,依据国家税务总局公告2015年第34号第三条规定,应分两种情况按规定在税前扣除:

(1)按照协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用,应作为劳务费支出;

(2)直接支付给员工个人的费用,应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用,准予计入企业工资薪金总额的基数,作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

 

12、为职工支付的特殊工种职工人身安全保险费、其他商业保险费哪些可以扣除?

答:特殊工种是指按照有关部门规定从事特殊岗位工作的统称,企业为特殊工种职工支付的保险费应符合政府有关部门的相关规定。国务院财政、税务部门规定可以扣除的其他商业保险费,依据2016年80号公告企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出,准予企业在计算应纳税所得额时扣除。

 

13、企业受让的无形资产,约定使用年限为5年,是否也需要按10年来进行摊销?

答:根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第六十七条规定,无形资产按照直线法计算的摊销费用,准予扣除。无形资产的摊销年限不得低于10年。作为投资或者受让的无形资产,有关法律规定或者合同约定了使用年限的,可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。

因此,受让的无形资产,有关法律规定或者合同约定了使用年限的,可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。

 

14、企业将持有的未分配利润转增股本,是否需要缴纳企业所得税?

答:企业将持有的未分配利润转增股本没有形成收入,属于税后利润分配,不需要缴纳企业所得税。

 

15、高新技术企业发生重组,其高新技术企业资格是否会被取消?

答:根据《科技部财政部国家税务总局关于修订印发<高新技术企业认定管理办法>的通知》(国科发火〔2016〕32号)第十七条规定,高新技术企业发生更名或与认定条件有关的重大变化(如分立、合并、重组以及经营业务发生变化等)应在三个月内向认定机构报告。经认定机构审核符合认定条件的,其高新技术企业资格不变,对于企业更名的,重新核发认定证书,编号与有效期不变;不符合认定条件的,自更名或条件变化年度起取消其高新技术企业资格。

 

16、跨省经营的汇总纳税人,分支机构享受研发费用加计扣除,该优惠应由总机构备案还是分支机构备案?

答:根据《国家税务总局关于发布<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》(国家税务总局公告2015年第76号)第十四条规定,跨地区(省、自治区、直辖市和计划单列市)经营汇总纳税企业(以下简称汇总纳税企业)的优惠事项,按以下情况办理:

(一)分支机构享受所得减免、研发费用加计扣除、安置残疾人员、促进就业、部分区域性税收优惠,以及购置环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资抵免税额优惠,由二级分支机构向其主管税务机关备案。其他优惠事项由总机构统一备案。

(二)总机构应当汇总所属二级分支机构已备案优惠事项,填写《汇总纳税企业分支机构已备案优惠事项清单》,随同企业所得税年度纳税申报表一并报送其主管税务机关。

来源:青岛正业税务师事务所


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